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2024所得稅級距整理!所得稅級距表、所得稅試算範例一次看
5月是申報綜合所得稅的季節,納稅人最想知道的就是自己今年要繳多少稅,或符不符合免稅資格。其中,所得稅級距是影響繳納金額的重要因素,尤其財政部調整2024年報稅項目,將適用於2025年申報。本文整理2024年所得稅級距新制,以及所得稅試算公式與範例。
2024所得稅級距新制重點(2025報稅適用)
2023年底財政部公告最新的所得稅級距新制,包含調升免稅額、標準扣除額、特別扣除額等報稅項目,於2025年申報2024年綜合所得稅時適用:
免稅額調整
- 一般免稅額:增加5,000元,從9.2萬提高至9.7萬元。
- 滿70歲以上免稅額:增加7,500元,從13.8萬元提高至14.55萬元。
標準扣除額調整
- 單身標準扣除額:增加7,000元,從12.4萬元提高至13.1萬元。
- 有配偶標準扣除額:增加1.4萬元,從24.8萬元提高至26.2萬元。
特別扣除額調整
- 薪資所得扣除額:增加1.1萬元,從20.7萬元提高至21.8萬元。
- 身心障礙扣除額:增加1.8萬元,從20萬元提高至21.8萬元。
- 幼兒學前扣除額:提高適用年齡到6歲,第1名子女扣除額從12萬元提高到15萬元。
- 房租支出扣除額:從列舉扣除額改至特別扣除額,並從12萬元提高至18萬元。
所得稅免稅額、標準扣除額、特別扣除額級距
稅項 | 2024年報稅(112年度所得稅) | 2025報稅(113年度所得稅) | |
免稅額 | 70歲以下 | 9.2萬元 | 9.7萬元 |
70歲以上 | 13.8萬元 | 14.55萬元 | |
基本生活費 | 20.2萬元 | 待公布 | |
標準扣除額 | 單身扣除額 | 12.4萬元 | 13.1萬元 |
有配偶扣除額 | 24.8萬元 | 26.2萬元 | |
薪資所得特別扣除額 or 必要費用(擇一) | 薪資扣除額 | 20.7萬元 | 21.8萬元 |
必要費用:包含職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出 | 每項限收入3% | ||
特別扣除額 | 身心障礙特別扣除額 | 20.7萬元 | 21.8萬元 |
幼兒學前特別扣除額 | 12萬元 |
提高至6歲以下: 第一個子女:15萬元 第二名子女(以上):22.5萬元 |
|
教育學費扣除額 | 2.5萬元 | 未更動 | |
儲蓄投資特別扣除額 | 27萬元 | 未更動 | |
長期照顧特別扣除額 | 12萬元 | 未更動 | |
列舉扣除額 | 房租支出扣除額 | 12萬元 | 18萬元 改列為特別扣除額 |
2024所得稅級距試算
所得稅試算公式
所得稅怎麼算?想要計算個人綜合所得稅要繳多少,綜合所得稅稅額試算公式如下:
所得稅試算步驟1:計算基本生活費差額
「基本生活費差額」=基本生活費 20.2 萬元 x (納稅義務人+配偶+受扶養親屬人數) − 免稅額 − 標準扣除額 − 特別扣除額(不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額)
所得稅試算步驟2:計算綜合所得淨額
「綜合所得淨額」=所得總額 − 免稅額 − 標準扣除額或列舉扣除額 − 特別扣除額 − 基本生活費差額
所得稅試算步驟3:計算實際應納稅額
「應納稅額」=「綜合所得淨額」 x 課稅級距稅率 − 累進差額
所得稅級距表
台灣所得稅級距劃分採用的是累進稅率制,所得越高、課的稅較重;針對低所得族群,則課徵較輕的稅賦。
納稅人於2024年申報所得稅,應以2023年(112年度)的報稅級距為準。112年度的所得稅級距表如下:
綜合所得淨額 | 課稅級距稅率 | 累進差額 | 所得稅級距速算公式 |
0~560,000 | 5% | 0 | 所得淨額 × 5% − 0 = 應納稅額 |
560,001~1,260,000 | 12% | 39,200 | 所得淨額 × 12% − 39,200 = 應納稅額 |
1,260,000~2,520,000 | 20% | 140,000 | 所得淨額 × 20% − 140,000 = 應納稅額 |
2,520,001~4,720,000 | 30% | 392,000 | 所得淨額 × 30% − 392,000 = 應納稅額 |
4,720,001以上 | 40% | 864,000 | 所得淨額 × 40% − 864,000 = 應納稅額 |
因應物價上漲,財政部在2023年底宣布,將調整2024年度所得稅級距,於2025年報稅時適用。113年度新制所得稅級距表如下:
綜合所得淨額 | 課稅級距稅率 | 累進差額 | 所得稅級距速算公式 |
0~590,000 | 5% | 0 | 所得淨額 x 5% − 0 = 應納稅額 |
590,001~1,330,000 | 12% | 41,300 |
所得淨額 x 12% − 41,300 = 應納稅額 |
1,330,000~2,660,000 | 20% | 147,700 |
所得淨額 x 20% − 147,700 = 應納稅額 |
2,660,001~4,980,000 | 30% | 413,700 |
所得淨額 x 30% − 413,700 = 應納稅額 |
4,980,001以上 | 40% | 911,700 |
所得淨額 x 40% − 911,700 = 應納稅額 |
2024所得稅級距試算範例
單身報稅試算:年收入50萬要繳多少稅?
若一名單身小資族,年度總收入50萬元、儲蓄投資所得未超過27萬元,帶入個人所得稅試算公式,計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下:
- 基本生活費差額 = 基本生活費20.2萬 − 免稅額9.2萬-標準扣除額12.4萬-特別扣除額0 = −1.4萬,負數可計為0。
- 綜合所得淨額 = 年收入50萬-免稅額9.2萬-標準扣除額12.4萬-薪資扣除額20.7萬-基本生活費差額0 = 7.7萬元。
應納稅額 = 7.7萬 x 5% − 累進差額0 = 3850元。
單身報稅試算:年收入100萬要繳多少稅?
若一名單身人士,年度總收入100萬元、無買房、租屋支出,儲蓄投資所得未超過27萬元。帶入個人所得稅試算公式,計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下:
- 基本生活費差額 = 基本生活費20.2萬 − 免稅額9.2萬-標準扣除額12.4萬-特別扣除額0 = −1.4萬,負數可計為0
- 綜合所得淨額 = 年收入100萬-免稅額9.2萬-標準扣除額12.4萬-薪資扣除額20.7萬-基本生活費差額0 = 57.7萬元。
- 應納稅額 = 57.7萬 x 12% − 累進差額3.92萬 = 3萬0040元。
單身報稅試算:年收入200萬要繳多少稅?
若一名單身人士,年度總收入200萬元,無買房、租屋支出,儲蓄投資所得未超過27萬元。帶入個人所得稅試算公式,計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下:
- 基本生活費差額 = 基本生活費20.2萬 − 免稅額9.2萬-標準扣除額12.4萬-特別扣除額0 = −1.4萬,負數可計為0。
- 綜合所得淨額 = 年收入200萬-免稅額9.2萬-標準扣除額12.4萬-薪資扣除額20.7萬-基本生活費差額0 = 157.7萬元。
- 應納稅額 = 157.7萬 x 20% − 累進差額14萬 = 17萬5400元。
單身報稅試算:年收入300萬要繳多少稅?
若一名單身人士,年度總收入300萬元,其中儲蓄投資收入(股利所得)50萬,帶入個人所得稅試算公式,計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額,可分為股利所得合併計稅和分離課稅:
股利所得合併計稅:
- 基本生活費差額 = 基本生活費20.2萬 − 免稅額9.2萬-標準扣除額12.4萬-儲蓄投資特別扣除額27萬=−28.4萬,負數可計為0。
- 綜合所得淨額 = 年收入300萬-免稅額9.2萬-標準扣除額12.4萬-薪資扣除額20.7萬-儲蓄投資特別扣除額27萬-基本生活費差額0=230.7萬元。
- 應納稅額 = 230.7萬 x 30% − 累進差額39.2萬=30萬100元。
股利所得分離課稅:
- 基本生活費差額 = 基本生活費20.2萬 − 免稅額9.2萬-標準扣除額12.4萬-儲蓄投資特別扣除額27萬 = −28.4萬,負數可計為0。
- 綜合所得淨額 = 年收入250萬(先減去股利所得50萬)-免稅額9.2萬-標準扣除額12.4萬-薪資扣除額20.7萬-基本生活費差額0 = 207.7萬元。
- 50萬 x 28% = 14萬元。
- 應納稅額 =(207.7萬 x 20% −累進差額14萬)+ 14萬 = 41萬5400元。
雙薪家庭報稅試算:年收入100萬要繳多少稅?
若一雙薪家庭,無子女,合併年度總收入為100萬元,帶入所得稅試算公式,計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下:
- 基本生活費差額 = 基本生活費40.4萬 − 免稅額18.4萬-標準扣除額24.8萬-特別扣除額0 = −2.8萬,負數可計為0。
- 綜合所得淨額 = 年收入100萬-免稅額18.4萬-標準扣除額24.8萬-薪資扣除額41.4萬-基本生活費差額0 = 15.4萬元。
- 應納稅額 = 15.4萬 x 5% − 累進差額0 = 7700元。
雙薪家庭報稅試算:有1名3歲子女,年收入200萬要繳多少稅?
若一雙薪家庭,無子女,合併年度總收入為200萬元,帶入所得稅試算公式,計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下:
- 基本生活費差額 = 基本生活費60.6萬 − 免稅額27.6萬-標準扣除額24.8萬-幼兒學前特別扣除額12 = −3.8萬,負數可計為0。
- 綜合所得淨額 = 年收入200萬-免稅額27.6萬-標準扣除額24.8萬-薪資扣除額41.4萬-幼兒學前扣除額12萬-基本生活費差額0 = 94.2萬元。
- 應納稅額 = 94.2萬 x 12% − 累進差額3.92萬 = 7萬3840元。
雙薪家庭報稅試算:有1名就學子女、1名5歲以下幼兒,年收入300萬要繳多少稅?
若一雙薪家庭,有1名就學子女、1名5歲以下幼兒,合併年度總收入為300萬元,帶入所得稅試算公式,計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下:
- 基本生活費差額 = 基本生活費80.8萬 − 免稅額36.8萬-標準扣除額24.8萬-幼兒學前特別扣除額12萬-教育學費扣除額2.5萬 = 4.7萬。
- 綜合所得淨額 = 年收入300萬-免稅額36.8萬-標準扣除額24.8萬-薪資扣除額41.4萬-幼兒學前扣除額12萬-教育學費扣除額2.5萬-基本生活費差額4.7萬 = 177.8萬元。
- 應納稅額 = 177.8萬 x 20% − 累進差額14萬 = 21萬5600元。
雙薪家庭報稅試算:有2名就學子女、1名65歲母親扶養,年收入600萬要繳多少稅?
若一雙薪家庭,有2名就學子女,合併年度總收入為600萬元,帶入所得稅試算公式,計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下:
- 基本生活費差額 = 基本生活費80.8萬 − 免稅額36.8萬-標準扣除額24.8萬-教育學費扣除額5萬 = 14.2萬。
- 綜合所得淨額 = 年收入600萬-免稅額36.8萬-標準扣除額24.8萬-薪資扣除額41.4萬-教育學費扣除額5萬-基本生活費差額14.2萬 = 477.8萬元。
- 應納稅額 = 477.8萬 x 30% − 累進差額39.2萬 = 104萬1400元。
雙薪家庭報稅試算:扶養超過70歲以上父母,年收入1000萬要繳多少稅?
若一雙薪家庭,合併年度總收入1000萬元,有成年2名子女、扶養1位70歲以上直系尊親屬,在療養機構,帶入所得稅試算公式,計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下:
- 基本生活費差額 = 基本生活費60.6萬 − 免稅額32.2萬-標準扣除額24.8萬-長期照顧扣除額12萬 = −8.4萬,負數可計為0。
- 綜合所得淨額 = 年收入1000萬-免稅額32.2萬-標準扣除額24.8萬-薪資扣除額41.4萬-長期照顧扣除額12萬 = 889.6萬元。
- 應納稅額 = 889.6萬 x 40% − 累進差額86.4萬 = 269萬4400元。
參考資料:財政部
核稿編輯:陳虹伶
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