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2025綜合所得稅4大新制 1.綜所稅免稅額、扣除額、課稅級距提高 張啓晉表示，綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額...

5月是申報綜合所得稅的季節，納稅人最想知道的就是自己今年要繳多少稅，或符不符合免稅資格。其中，所得稅級距是影響繳納金額的重要因素，尤其財政部調整2024年報稅項目，將適用於2025年申報。本文整理2025年所得稅級距新制，以及所得稅試算公式與範例。 所得稅新制 所得稅試算 所得稅試算範例 單身所得稅試算 雙薪家庭所得稅試算 2025所得稅級距新制重點 2023年底財政部公告最新的所得稅級距新制，包含調升免稅額、標準扣除額、特別扣除額等報稅項目，於2025年申報2024年綜合所得稅時適用： 免稅額調整 一般免稅額：增加5,000元，從9.2萬提高至9.7萬元。 滿70歲以上免稅額：增加7,500元，從13.8萬元提高至14.55萬元。 標準扣除額調整 單身標準扣除額：增加7,000元，從12.4萬元提高至13.1萬元。 有配偶標準扣除額：增加1.4萬元，從24.8萬元提高至26.2萬元。 特別扣除額調整 薪資所得扣除額：增加1.1萬元，從20.7萬元提高至21.8萬元。 身心障礙扣除額：增加1.8萬元，從20萬元提高至21.8萬元。 幼兒學前扣除額：提高適用年齡到6歲，第1名子女扣除額從12萬元提高到15萬元。 房租支出扣除額：從列舉扣除額改至特別扣除額，並從12萬元提高至18萬元。 所得稅免稅額、標準扣除額、特別扣除額級距 稅項 2024年報稅（112年度所得稅） 2025報稅（113年度所得稅） 免稅額 70歲以下 9.2萬元 9.7萬元 70歲以上 13.8萬元 14.55萬元 基本生活費 20.2萬元 21萬 標準扣除額 單身扣除額 12.4萬元 13.1萬元 有配偶扣除額 24.8萬元 26.2萬元 薪資所得特別扣除額 or 必要費用（擇一） 薪資扣除額 20.7萬元 21.8萬元 必要費用：包含職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出 每項限收入3% 特別扣除額 身心障礙特別扣除額 20.7萬元 21.8萬元 幼兒學前特別扣除額 12萬元 提高至6歲以下：第一個子女：15萬元；第二名子女（含）以上）：22.5萬元 教育學費扣除額 2.5萬元 未更動 儲蓄投資特別扣除額 27萬元 未更動 長期照顧特別扣除額 12萬元 未更動 列舉扣除額 房租支出扣除額 12萬元 18萬元 改列為特別扣除額 2025所得稅級距試算 所得稅試算公式 所得稅怎麼算？想要計算個人綜合所得稅要繳多少，綜合所得稅稅額試算公式如下： 所得稅試算步驟1：計算基本生活費差額 「基本生活費差額」＝基本生活費 21 萬元 x （納稅義務人＋配偶＋受扶養親屬人數） − 免稅額 − 標準扣除額 − 特別扣除額（不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額） 所得稅試算步驟2：計算綜合所得淨額 「綜合所得淨額」＝所得總額 − 免稅額 − 標準扣除額或列舉扣除額 − 特別扣除額 − 基本生活費差額 所得稅試算步驟3：計算實際應納稅額 「應納稅額」＝「綜合所得淨額」 x 課稅級距稅率 − 累進差額 所得稅級距表 台灣所得稅級距劃分採用的是累進稅率制，所得越高、課的稅較重；針對低所得族群，則課徵較輕的稅賦。 納稅人於2025年申報所得稅，應以2024年（113年度）的報稅級距為準。113年度的所得稅級距表如下： 綜合所得淨額 課稅級距稅率 累進差額 所得稅級距速算公式 0～590,000 5% 0 所得淨額 x 5% − 0 = 應納稅額 590,001～1,330,000 12% 41,300 所得淨額 x 12% − 41,300 = 應納稅額 1,330,000～2,660,000 20% 147,700 所得淨額 x 20% − 147,700 = 應納稅額 2,660,001～4,980,000 30% 413,700 所得淨額 x 30% − 413,700 = 應納稅額 4,980,001以上 40% 911,700 所得淨額 x 40% − 911,700 = 應納稅額 2024所得稅級距試算範例 單身報稅試算：年收入50萬要繳多少稅？ 若一名單身小資族，年度總收入50萬元、儲蓄投資所得未超過27萬元，帶入個人所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下： 基本生活費差額 ＝ 基本生活費21萬 − 免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－特別扣除額0 ＝ −1.8萬，負數可計為0。 綜合所得淨額 ＝ 年收入50萬－免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－薪資扣除額21.8萬－基本生活費差額0 ＝ 5.4萬元。 應納稅額 ＝ 5.4萬 x 5% − 累進差額0 ＝ 2700元。 單身報稅試算：年收入100萬要繳多少稅？ 若一名單身人士，年度總收入100萬元、無買房、租屋支出，儲蓄投資所得未超過27萬元。帶入個人所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下： 基本生活費差額 ＝ 基本生活費21萬 − 免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－特別扣除額0 ＝ −1.8萬，負數可計為0 綜合所得淨額 ＝ 年收入100萬－免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－薪資扣除額21.8萬－基本生活費差額0 ＝ 55.4萬元。 應納稅額 ＝ 55.4萬 x 5% − 累進差額0 ＝ 27,700元。 單身報稅試算：年收入200萬要繳多少稅？ 若一名單身人士，年度總收入200萬元，無買房、租屋支出，儲蓄投資所得未超過27萬元。帶入個人所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下： 基本生活費差額 ＝ 基本生活費21萬 − 免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－特別扣除額0 ＝ −1.8萬，負數可計為0。 綜合所得淨額 ＝ 年收入200萬－免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－薪資扣除額21.8萬－基本生活費差額0 ＝ 155.4萬元。 應納稅額 ＝ 155.4萬 x 20% − 累進差額147,700 ＝ 163,100元。 單身報稅試算：年收入300萬要繳多少稅？ 若一名單身人士，年度總收入300萬元，其中儲蓄投資收入（股利所得）50萬，帶入個人所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額，可分為股利所得合併計稅和分離課稅： 股利所得合併計稅： 基本生活費差額 ＝ 基本生活費21萬 − 免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－儲蓄投資特別扣除額27萬＝−28.8萬，負數可計為0。 綜合所得淨額 ＝ 年收入300萬－免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－薪資扣除額21.8萬－儲蓄投資特別扣除額27萬－基本生活費差額0＝228.4萬元。 應納稅額 ＝ 228.4萬 x 30% − 累進差額413,700 ＝271,500元。 股利所得分離課稅： 基本生活費差額 ＝ 基本生活費21萬 − 免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－儲蓄投資特別扣除額27萬 ＝ −28.8萬，負數可計為0。 綜合所得淨額 ＝ 年收入250萬（先減去股利所得50萬）－免稅額9.7萬－標準扣除額13.1萬－薪資扣除額21.8萬－基本生活費差額0 ＝ 205.4萬元。 50萬 x 28% ＝ 14萬元。 應納稅額 ＝（205.4萬 x 20% −累進差額147,700）＋ 14萬 ＝ 40萬3100元。 雙薪家庭報稅試算：年收入100萬要繳多少稅？ 若一雙薪家庭，無子女，合併年度總收入為100萬元，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下： 基本生活費差額 ＝ 基本生活費42萬 − 免稅額19.4萬－標準扣除額26.2萬－特別扣除額0 ＝ −3.6萬，負數可計為0。 綜合所得淨額 ＝ 年收入100萬－免稅額19.4萬－標準扣除額26.2萬－薪資扣除額43.6萬－基本生活費差額0 ＝ 10.8萬元。 應納稅額 ＝ 10.8萬 x 5% − 累進差額0 ＝ 5400元。 雙薪家庭報稅試算：有1名3歲子女，年收入200萬要繳多少稅？ 若一雙薪家庭，有1名3歲子女，合併年度總收入為200萬元，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下： 基本生活費差額 ＝ 基本生活費63萬 − 免稅額29.1萬－標準扣除額26.2萬－幼兒學前特別扣除額15萬 ＝ −7.3萬，負數可計為0。 綜合所得淨額 ＝ 年收入200萬－免稅額29.1萬－標準扣除額26.2萬－薪資扣除額43.6萬－幼兒學前扣除額15萬－基本生活費差額0 ＝ 88.3萬元。 應納稅額 ＝ 88.3萬 x 12% − 累進差額41,300 ＝ 64,660元。 雙薪家庭報稅試算：有1名就學子女、1名6歲以下幼兒，年收入300萬要繳多少稅？ 若一雙薪家庭，有1名就學子女、1名6歲以下幼兒，合併年度總收入為300萬元，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下： 基本生活費差額 ＝ 基本生活費84萬 − 免稅額38.8萬－標準扣除額26.2萬－幼兒學前特別扣除額22.5萬－教育學費扣除額2.5萬 ＝ -6萬，負數可計為0。 綜合所得淨額 ＝ 年收入300萬－免稅額38.8萬－標準扣除額26.2萬－薪資扣除額43.6萬－幼兒學前扣除額22.5萬－教育學費扣除額2.5萬－基本生活費差額0 ＝ 166.4萬元。 應納稅額 ＝ 166.4萬 x 20% − 累進差額147,700 ＝ 184,100元。 雙薪家庭報稅試算：有2名就學子女、1名65歲母親扶養，年收入600萬要繳多少稅？ 若一雙薪家庭，有2名就學子女、扶養1位65歲以上直系尊親屬，合併年度總收入為600萬元，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下： 基本生活費差額 ＝ 基本生活費105萬 − 免稅額48.5萬－標準扣除額26.2萬－教育學費扣除額5萬 ＝ 25.3萬。 綜合所得淨額 ＝ 年收入600萬－免稅額48.5萬－標準扣除額26.2萬－薪資扣除額43.6萬－教育學費扣除額5萬－基本生活費差額25.3萬 ＝ 451.4萬元。 應納稅額 ＝ 451.4萬 x 30% − 累進差額413,700 ＝ 940,500元。 雙薪家庭報稅試算：扶養超過70歲以上父母，年收入1000萬要繳多少稅？ 若一雙薪家庭，合併年度總收入1000萬元，有成年2名子女、扶養1位70歲以上直系尊親屬，在療養機構，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下： 基本生活費差額 ＝ 基本生活費63萬 − 免稅額33.9萬－標準扣除額26.2萬－長期照顧扣除額12萬 ＝ −9.1萬，負數可計為0。 綜合所得淨額 ＝ 年收入1000萬－免稅額33.9萬－標準扣除額26.2萬－薪資扣除額43.6萬－長期照顧扣除額12萬 ＝ 884.3萬元。 應納稅額 ＝ 884.3萬 x 40% − 累進差額911,700 ＝ 2,625,500元。 參考資料：財政部 核稿編輯：陳虹伶 ...

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本指南涵蓋六大主題，包括：金融投資商品、美國金融商品稅制、海外所得、不動產稅務、綜所稅申報，以及資產傳承下的遺產與贈與稅等...