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捐款抵稅懶人包》捐款可抵多少稅?如何申報?試算和申報步驟帶你看

捐款抵稅懶人包》捐款可抵多少稅?如何申報?試算和申報步驟帶你看
捐款不只能做善事,在申報綜合所得稅時,還能捐款節稅,可說是一舉兩得。 (來源:Dreamstime/典匠影像)
撰文者:陳瑋鴻 整理
商周頭條 2024.05.24

捐款不只能做善事,在申報綜合所得稅時,還能捐款節稅,可說是一舉兩得。但你知道捐款後,要怎麼做才能抵稅嗎?本文整理捐款抵稅方式、捐款抵稅試算公式,以及捐款抵稅申報流程。

捐款抵稅是什麼?

捐款抵稅,是指如果你平時有捐錢給慈善機構,在每年5月申報綜合所得稅時,附上相關證明,就能享有相對應的減免或抵扣應納稅額的優惠。

根據目前綜合所得稅制度,採累進稅率計算,收入越高者稅金越高。因此,許多人會以個人或企業的名義,捐贈合法登記的公益團體和慈善事業,做善事之餘還能節稅。

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捐款抵稅的政策,主要是為了鼓勵和推動社會公益事業的發展,讓更多人積極參與公益。除了捐款之外,捐贈物資也可扣抵稅額,只要附上相關文件就能申請。

捐款怎麼抵稅?

申報綜合所得稅時,扣除額項目分為「一般扣除額」和「特別扣除額」,說明如下:

  • 一般扣除額:包含標準扣除額、列舉扣除額,兩者只能擇一申報。其中,捐款抵稅只適用於「列舉扣除額」
    • 標準扣除額:單身標準扣除額12萬元、夫妻合併申報標準扣除額24萬元。
    • 列舉扣除額:包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息及房租支出等,需附上相關證明,且部分項目沒有扣抵金額限制。當你的列舉扣除額金額,超過標準扣除額時,建議以列舉扣除額進行報稅,才能省下更多稅負
  • 特別扣除額:沒有捐款抵稅項目,僅能扣除薪資、幼兒學前教育、教育學費、儲蓄投資、財產交易損失、身心障礙等項目。

捐款多少可以抵稅?捐款抵稅額度上限是多少?

捐款多少可以抵稅?原則上只要提出符合規定的相關文件證明,捐款100元也能憑捐款收據,在申報所得稅時,作為列舉扣除額的依據。

但捐款是無論捐多少,都能抵稅嗎?並非如此!根據捐款人身分不同,在個人捐贈抵稅及企業捐款抵稅方面,有不同的捐款免稅額上限規定:

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  • 個人捐款抵稅:根據所得稅法第17條規定,以個人名義向合法立案的公益組織、團體、社團法人捐款抵稅,捐款抵稅上限為綜合所得總額的20%。換言之,如果你的年所得是100萬元,捐款抵稅上限就是20萬元。但在個人部分,對於國防、勞軍、政府進行捐款,則可全額減除,不受金額限制。
  • 公司捐款抵稅:以民間企業的名義進行捐贈,捐款抵稅上限為營利所得的10%。也就是說,公司的全年所得額為1000萬,捐款抵稅上限就是100萬。

捐給誰可以抵稅?合法捐款對象一次看

捐款可以抵稅,但根據所得稅法規定,只有把款項捐給政府指定的機構才能抵稅。如果是用個人名義捐款,像是把錢匯進個人帳戶、零錢箱捐款等,則會被視為「贈與」,並不能用作個人捐贈抵稅。

捐款前,可以至捐贈碼查詢網頁,輸入該公益組織的統編、捐贈碼或名稱,查詢受捐贈機構是否合法登記,只有捐款給被政府列入名單中的機構,才符合捐款抵稅的資格。

依據受捐贈單位的類別,有不同捐款上限:

受捐贈對象 捐贈抵稅上限
公益、教育、文化團體或慈善機構、政府指定特定運動員 捐贈扣除額不得超過綜合所得總額20%
透過「財團法人私立學校興學基金會」對私立學校捐款 捐贈扣除額不得超過綜合所得總額50%
政府國防、勞軍、古蹟、政府未指定特定運動員 不受金額限制
政治獻金(政黨、政治團體、候選人) 每戶捐贈扣除額不得超過綜合所得總額20%、以20萬元為上限;另外,依政治獻金法規定,個人對單一候選人捐贈總額以10萬元為上限

捐款抵稅試算3步驟

如果平時有小額捐款,想計算捐款節稅金額有多少,依照以下的捐款抵稅試算公式和步驟,就可進行小額捐款抵稅試算,算出你應繳多少稅額:

捐款抵稅試算步驟1:確認列舉扣除額

在進行捐款抵稅試算前,先確認自己去年的支出,包含了哪些列舉扣除額項目,以便計算用列舉扣除額報稅是否更划算。除了捐贈以外,列舉扣除額項目還包括:

  • 人身保險費:每人上限2萬4000元。
  • 醫藥及生育費:核實認列,無金額限制。
  • 災害損失:核實認列,無金額限制。
  • 土地捐贈:核實認列,無金額限制。
  • 自宅購屋貸款利息:每戶上限30萬元。
  • 房屋租金支出:每戶上限12萬元。
  • 政治獻金:抵稅上限為綜合所得總額20%,最高20萬元,單一選舉人最多只能捐贈10萬元。
  • 選罷法支出:參選人自選舉公告發布之日起至投票日後30日內,所支付與競選活動有關的競選經費。

捐款抵稅試算步驟2:計算所得淨額和應納稅額

將列舉扣除額的金額,帶入綜合所得稅計算公式,進行捐款抵稅試算。首先,計算「基本生活費差額」,再計算「綜合所得淨額」,最後就能算出「實際應納稅額」。

  1. 計算「基本生活費差額」=基本生活費20.2萬元 x (納稅義務人+配偶+受扶養親屬人數) − 免稅額 − 標準扣除額或【列舉扣除額】(含捐款扣除額) − 特別扣除額。
  2. 計算「綜合所得淨額」=所得總額 − 免稅額 − 標準扣除額或【列舉扣除額】(含捐款扣除額) − 特別扣除額 − 基本生活費差額
  3. 計算「實際應納稅額」= 綜合所得淨額 x 課稅級距稅率 − 累進差額

所得稅額級距表

綜合所得淨額區間 課稅級距稅率 累進差額
0~560,000元 5% 0
560,001~1,260,000元 12% 39,200元
1,260,000~2,520,000元 20% 140,000元
2,520,001~4,720,000元 30% 392,000元
4,720,001元以上 40% 864,000元

捐款抵稅如何申報?捐款抵稅申報3步驟

以下說明捐款抵稅申報流程,包括應備資料、捐款抵稅申請步驟等:

捐款抵稅申報步驟1:確認捐款單位是否符合抵稅資格

如前面所述,捐款或捐贈物資的對象,必須符合《民法》第11條第4項:「教育、文化、公益、慈善機關或團體,係以合於民法總則公益社團及財團之組織,或依其他關係法令,經向主管機關登記或立案成立者為限。」

此外,如果捐贈對象是寺廟,該寺廟應依法辦理財團法人,或依關係法令向主管機關完成寺廟登記。但注意,安太歲、點光明燈等活動,因不屬於無償捐贈,不得進行捐款抵稅申報。

捐款抵稅申報步驟2:向捐款單位索取捐贈收據

捐款或捐贈物資後,記得向受捐款單位索取「捐贈收據」。捐款收據規定須載明下述內容,才能作為申報捐款抵稅的證明:

  • 捐款人姓名/企業名稱、身分證字號、捐款金額
  • 受贈單位名稱、地址、統一編號、立案字號、負責人姓名,並加蓋單位印章
  • 收據流水號、開立日期

現在許多捐款機構,都會將捐款紀錄上傳至「國稅局綜合所得稅扣除額單據電子化作業」系統,提供民眾查詢下載,作為報稅參考。如果是網路報稅,可確認你的捐款資料有沒有同步到此系統。若捐款單位沒有將捐贈資料上傳國稅局,請務必保管好紙本收據。

要注意的是,報稅人必須在每年5月報稅時,一併申報捐款抵稅的列舉扣除額。由於每年5月所申報的並非當年度的所得,而是去年度的全年所得,因此當年度想申報捐款抵稅,附上的捐款收據須是在去年1月至12月之間開立。

捐款抵稅申報步驟3:上傳捐款收據和相關文件

於每年5月報稅時,透過稅務局櫃檯或網路報稅,以列舉扣除額申報去年捐贈金額,並提供捐款相關證明,就能進行捐款抵稅。

申報捐款抵稅時,應準備相關證明文件包括:

  • 捐款收據
  • 所得稅申報表:如個人所得稅申報表、企業所得稅申報表等。
  • 身分證明文件:如是個人捐款,可提供身分證或護照;如是企業捐款,則可提供工商註冊證、稅務登記證。
  • 捐款證明文件:如銀行轉帳紀錄、信用卡交易明細等。

資料來源:財政部稅務入口網

核稿編輯:陳虹伶

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