2024扶養親屬節稅攻略》如何申報扶養父母？父母有收入可以報扶養嗎？

5月報稅季來臨，許多人都遇到搞不清楚申報所得稅扶養親屬的情況，究竟如何申報扶養父母、父母有收入的話還能列為受扶養人嗎？

• 2024扶養扣除額
• 扶養親屬條件
• 如何申報扶養父母
• 扶養親屬常見問題

2024扶養扣除額是多少？

扶養親屬扣除額，是每年申報所得稅時，可列舉的扶養親屬免稅額度。與扶養長輩有關報稅項目，包含：免稅額、基本生活費差額、列舉扣除額、特別扣除額等。以下整理成表格：

成為扶養親屬條件是什麼？

可列為扶養親屬的族群共有4類：

1.直系尊親屬（祖父母、父母）

• 年滿60歲：可直接列報。
• 未滿60歲：申報年度所得未超過基本生活費（20.2萬），須無謀生能力。

注意：若兄弟姊妹2人以上共同扶養直系尊親屬，應由兄弟姊妹間協議，由其中1人申報扶養親屬扣除額，記得不要重複申報。

另外，財政部提醒，直系尊親屬及兄弟姊妹的受扶養人，必須連續2年被納稅義務人或其配偶列報扶養，到第3年才能在報稅系統查詢到資料，不需再自行新增。

2.子女

• 未滿18歲：可直接列報。
• 年滿18歲：須在校就學、身心障礙或無謀生能力。

注意：申請扶養子女扣除額時，需注意子女要就讀具備正式學籍的學校，才屬於就學資格。

3.同胞兄弟姊妹

• 未滿18歲：可直接列報。
• 年滿18歲：須在校就學、身心障礙或無謀生能力。

4.其他親屬或家屬（叔、伯、舅、姪、甥、孫等）

• 未滿18歲：同居一家永久共同生活，且具家長、家屬關係，互負扶養義務且確實有扶養事實。
• 年滿18歲：除符合上述條件外，還須符合在校就學、身心障礙或無謀生能力。

注意：申報時，申報人與受扶養者須同居生活，若非同一戶籍者，須提出受扶養切結書。

另外，關於「無謀生能力」的定義，財政部說明如下：

1. 身體、精神、智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等，取得醫院證明且不能自謀生活或無能力從事工作。
2. 符合長照扣除額規定且不能自謀生活或無能力從事工作。
3. 受監護宣告，尚未撤銷。
4. 未滿60歲直系尊親屬：當年度所得額不超過112年度每人基本生活費20.2萬元，或領有身心障礙證明，或為精神衛生法第3條第4款規定的病人。

如何申報扶養父母？

想要申報扶養父母親，在綜合所得稅申報系統中的步驟一第2項——申報扶養親屬頁面，點選新增【扶養親屬資料】，就能填寫你要報扶養的父母親姓名、身分證字號、出生年（民國）、稱謂，並選擇親屬的狀態。

報稅扶養親屬常見問題

1.父母有收入可以報扶養嗎？

A：看父母年紀，如果父母60歲以上、有收入，可報扶養。

根據財政部說明：納稅義務人可以申報扶養本人和配偶的「年滿60歲」或「未滿60歲但無謀生能力」的直系尊親屬。

如果受扶養的直系尊親屬已經年滿60歲，申報時不需要檢附證明文件，只要把基本資料填寫清楚就可以，因此父母有所得子女仍可申報扶養。

但需注意：扶養親屬的所得，會併入申報人的所得總額一起計算。因此，若60歲以上父母的投資收入或退休金較高，列為扶養親屬不一定比較划算。建議是親屬的所得低於「免稅額」和「適用扣除額」再列為扶養親屬。

如果未滿60歲，符合下列情況，就可以認定是無謀生能力，可以申報扶養：

1.申報年度的全年所得，未超過財政部公告之每人基本生活費用金額（113年度為20.2萬元），即被認定是無謀生能力，准予列報扶養。

2.領有身心障礙證明，或符合《精神衛生法》第3條第4款規定的病人。

2.可以只申報扶養父母其中一人嗎？

A：視情況而定。

如果父母之一符合財政部規定「年滿60歲」或「未滿60歲但無謀生能力」，另一位則不符合受扶養人資格，這種情況可以只申報扶養父母其中一人，另一位單獨申報。

3.民法成年年齡下修後，年滿18歲子女可以申報扶養嗎？

A：可以。

如果年滿18歲子女仍有在學資格，如大學日夜間部、國外留學（具有正式學籍）及軍校等，能提供正式學籍的學校，就可列為受扶養人。

另一種情況，則是符合身心障礙或無謀生能力資格。

4.失業子女可以申報扶養嗎？

A：不能。

即使子女失業在家，沒有就學，不能列報受為扶養親屬。

符合受撫養子女的條件為：未滿20歲的子女、超過20歲但具備在學資格、符合身心障礙或無謀生能力。

另外要注意，教育部目前沒有承認中國學歷，如果年滿20歲的子女在中國唸書，不能列為受扶養親屬。

5.扶養親屬需要同居且同戶籍嗎？

A：需看申報扶養對象是誰。

財政部說明，若為直系尊親屬、子女、兄弟姐妹，不必與納稅義務人在同一戶籍，也不須同居在一起，只要有扶養的事實就可以申報扶養。

若為其他親屬或家屬（叔、伯、舅、姪、甥、孫等），申報受扶養的親屬，不必與納稅義務人同一戶籍，但需提出受扶養切結書，且必須同居，確實受到扶養。

資料來源：財政部

核稿編輯：陳虹伶