2023報稅季來臨！免稅額度、基本生活費都調高，單身者低於這個數免繳

5月報稅季即將來臨，準備2023年度申報之際，安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華提醒納稅義務人，2023年的申報所得稅有6大變動需要特別注意。像是：課稅級距調高、基本生活費調高、退職所得免稅額調高、烏克蘭捐贈列舉扣除無上限、公益出租、未上市櫃股票課徵最低稅負等。

1.免稅額、標準、薪資所得、身心障礙特別扣除額及課稅級距調高

雙薪頂客族至少可多省稅1500元

因為免稅額、標準扣除額等調高，已婚頂客族2人至少可多扣除1萬6000元。如果2人都是上班族，可再加上薪資特別扣除額，各自最多可以再從20萬元，調整扣除額至20.7萬元，這部分又可再增加扣除額1.4萬元。若適用最低稅率5%計算，至少可省稅1500元。

年薪42萬3000元以下的單身上班族都不用繳稅

單身上班族可進行簡易自我檢核，年薪若低於42.3萬元，且無其他收入，單憑2023年更新的免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元、薪資所得特別扣除額20.7萬元加總，便無須繳稅。但提醒如果要退稅，還是需要進行申報。

年薪介於42萬3000元～98萬3000元的單身上班族，稅率為5%

若單身上班族年薪介於42.3萬元至98.3萬元，依免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元，以及薪資所得特別扣除額20.7萬元，再加上隨之放寬的課稅級距，可適用最低的5%稅率。

2.基本生活費調高至19萬6000元，調升4000元

2023年起，每人基本生活所需費用金額為19.6萬元，年增4000元。假設一家4口確定可適用基本生活費差額，再適用5%稅率，4人共可多省稅800元。

在此提醒納稅義務人，基本生活費是以申報戶的人數計算，並且需要以下幾項進行比較，差額才可被額外扣除：

• 基本生活費比較公式的免稅額。
• 標準／列舉扣除額。
• 儲蓄投資、教育學費、幼兒學前、身心障礙及長期照顧特別扣除額等5大特別扣除額。

3.退職所得免稅額調高

一次領取退職所得者，領取金額為為18萬8000元 × 退職服務年資，分期領取者以全年領取總額，減除81萬4000元後的餘額為所得額。

領取退職所得者、選擇在2022年一次領取者，相比前一年，免稅額度、半數應計入部分以及全額應計入所得標準都有變動。

舉例來說，工作20年的林先生可領受退職金800萬元。

4.透過外交部專戶對烏克蘭捐贈，可以申報列舉扣除無上限

為協助烏克蘭難民，外交部透過財團法⼈賑災基⾦會成立賑濟烏克蘭專⼾，個⼈或營利事業透過此賑濟專⼾捐款，並取得賑災基⾦會開立的已載明「賑濟烏克蘭」事由之收據，可認定為對外交部之捐贈，得全額列報捐贈列舉扣除額或費⽤，無扣除限額規範。

5.公益出租人的2022年租金全年免稅額為18萬元

符合政府相關規定的公益出租人，自2021年6月起，每屋每月租金收入綜合所得稅的免稅額度由1萬元，調高為1.5萬元。只需就每月超過免稅額度部分，以年度總和數申報綜合所得稅的租金收入。代表公益出租人申報2022年全年度所得，可享18萬元的免稅額。

6.持有未上市櫃股票，自2021年開始課徵最低稅負

個人若出售未上市、未上櫃、非屬興櫃公司發行或私募股票等有價證券交易所得，自2021年1月1日起，應計入個人基本所得課稅，相關交易若在2021年度發生交易損失，其損失僅能自相同類別之有價證券交易所得扣除。

個人如果在同年無其他同類別有價證券交易所得可供扣除，或當年度損失超過當年度所得，而導致損失尚未扣除完畢者，該處分損失可遞延至2022年度至2024年度間產生的同類別有價證券交易所得中繼續扣除。

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＊本文獲「科技新報」轉載，原文：年薪 42.3 萬以下單身不用繳稅！5 月報稅季申報六大變動一次看

責任編輯：陳瑋鴻
核稿編輯：倪旻勤