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證券交易所得稅將於102年1月1號起正式上路。102年與103年這兩年間,證所稅分成『設算所得就源扣繳』與『核實課稅』雙軌制,分別簡稱「設算制與核實制。而104年回歸到核實制的單一選擇。
在雙軌制實施期間,可以自行選擇設算制或核實制,但選擇後的當年度無法修改制度。11月初起,大家會逐漸收到券商寄的信件,請你選擇一個課稅制度。
法律規定以下三種情況沒得選擇,一定要採取有獲利要繳稅的核實制:出售未上市櫃股票、出售興櫃股票達十萬股以上、出售102年起IPO(第一次公開發行)之股票且取得且數量在1萬股以上。
除此之外,我們要如何作選擇呢?
核實制 vs 設算制
所謂的『核實制』,是指證券交易之後,將收入扣掉原始取得成本及必要費用的所得,收取15%的證所稅,簡單說:要有賺錢才要課稅。不過,如果你是長線投資人,稅率則回相對便宜:持有一年以上,稅率減半;持有三年以上,稅率減少到1/4。
『設算制』,則是大盤指數在8500點以上時,依據出售金額扣繳千分之零點二的證所稅;9500點以上時,稅率為千分之零點四;10500點以上時,稅率為千分之零點六。
設算制類似證交稅,當你交易時,就要繳稅。
以下將民眾分成不同的身份,來解析如何選擇對自己最有利的證所稅制:
一、年度賣出股票金額未滿10億元的民眾
年交易金額未滿十億元的民眾,在104年核實制單軌制時,為免稅對象。
但關鍵在於102年與103年時,未滿10億元的民眾若選擇核實制,則獲利仍需被課稅。(為了確認此關鍵差異,特別感謝國稅局吳先生耐心說明)
所以面臨設算制與核實制二擇一的困擾。2011年11月初大盤指數為7200點左右,距離設算制的課稅基準8500點,還需18%的漲幅。如果大盤真的漲到8500點,採用核實制,需要繳納18%報酬總金額的15%給政府,18%x15% 等於2.7%;但若用設算制,只需繳納0.02%,相差140倍。因此,以現在情況來看,似應選擇『設算制』。
二、年度賣出股票金額超過10億元的民眾
交易金額超過十億元的民眾,在104年核實制單軌制時,有獲利時需要繳納證所稅。
而在102年度時,由於目前大盤距離8500點尚遠,選擇核實制有獲利無論如何都要繳稅;選擇設算制則還有千點以上的免稅空間,且相較達到8500點的報酬率與稅率來說,設算制的千分之二稅率相當低廉。
對於交易金額達10億元以上的大戶,目前選擇設算制較為有利。不過若大盤逼近8500點,則可以考慮有獲利才繳稅的核實制,避免大筆金額交易時面臨每筆千分之二的交易成本損失。
三、交易第一次公開發行股票者
對於民眾最常見的,是抽股票時碰到的問題。
如果是數量在1萬股以上且取得時間為102年起的IPO股票,一律採取核實制。
公司承銷階段取得數量在1萬股以下或是101年12月31前取得的IPO股票,從104年起,屬於免稅的範圍;在102年與103年,則是兩個制度二擇一,相同的,以若以上面推算,設算制似乎為佳。
特殊的是,這邊的1萬股是指每間公司1萬股,並非總額一萬股。由於一般抽股票時運氣不會那麼好一次抽到10張以上,所以抽股票時較不需要擔心轉手賣出十倍強制核實扣15%的證所稅。
綜合判斷,由於目前大盤距離8500點甚遠,若只為為明年做考量,似乎以設算制為佳。
林祖儀,現為城邦出版集團財金類簽約作家、臺北市立文山社區大學經濟學講師、政治大學證券研習社社課講師,並經常受邀在政大、東吳、中原、師大與文山社大等地演講。擅長財經新聞分析。著作包括《看財經新聞解讀經濟現象》《興味盎然的經濟理論》和《一冊通曉圖解貨幣學》。最大的興趣流浪於不同的咖啡館,從飄渺的意識中找靈感…
林祖儀擅長財經新聞分析,現為城邦出版集團財金類簽約作家、臺北市立文山社區大學經濟學講師、政治大學證券研習社社課講師,並經常受邀在各大學演講。著作《看財經新聞解讀經濟現象》《興味盎然的經濟理論》,新書《一冊通曉圖解貨幣學》即將上市。性喜流浪於不同的咖啡館,