＃省稅

許多企業主在創業初期，習慣用個人的帳戶處理營業上的收入和支出，認為這樣更方便還能省稅。...

2018年度個人綜合所得稅申報將於5月展開，由於所得稅優化方案及多項租稅優惠措施，不同家庭結構可省稅狀況不同...

ˉ（案例一）志雄與淑芬夫妻倆都是上班族，每年到了三月份的報稅時間就大嘆上班族的所得一毛錢都跑不掉。志雄去年的薪資所得總額是七十一萬元，在銀行的存款有二萬四千元的利息收入，並且從公司職工福利會取得福利金五千元，在電腦公司上班的志雄去年替電腦雜誌社寫稿有稿費收入五萬元。而淑芬去年的薪資所得總額為四十一萬九千元，投資上市公司股票去年配發現金股利三萬六千元。此外，志雄七十三歲的母親存在銀行的退休金去年有十萬元利息所得，而他們十八歲的兒子大偉去年暑假打工也有四萬元的薪資所得。在拿到八十四年度綜合所得稅結算申報書之後，志雄和淑芬開始盤算該怎麼申報才能節稅？ ˉ選擇適當計算方式報稅 ˉ依照相關規定，除了在所得年中結婚或離婚者可以選擇合併申報或分開申報以外，夫妻申報是以合併申報為原則，但是只要夫妻任何一方有薪資所得，都可以選擇合併計算申報或分開計算再合併申報。所以對已婚者而言，至少有三種報稅的計算方式可以選擇：一、夫妻合併計稅。二、妻為納稅義務人，夫為配偶。三、夫為納稅義務人，妻為配偶。 ˉ這三種計稅方式所計算出來的應納稅額可能相差甚多，以志雄和淑芬夫妻為例，志雄夫妻合併申報和以志雄為納稅義務人、淑芬為配偶分開計算、合併申報兩種方式計算出來的應納稅額相差將近一萬元（見附表）。事實上，國稅局指出，每年都有數以萬計的申報個案未能選擇對自己最有利的計算方式申報，其中不乏高級知識分子。 ˉ多撫養幾個親屬是公認降低所得稅負的最佳方法之一，但是如果以邊際稅率十三％計算，費盡心思多撫養一個親屬（七十歲以下）可以節省的稅額為八千八百四十元，但是如果選錯計算方式，好不容易節下來的稅就泡湯了。所以，對已婚者而言，選擇適當的計算方式報稅是節稅最簡單，也是最有效的方法。 ˉ正大聯合會計師事務所會計師羅森就建議納稅義務人，當夫妻一方或兩方為薪資所得者時，應利用「分開計算、合併申報」方式節稅。至於何種方式較能達到節稅的效果，則並無定論。國稅局官員指出，納稅義務人最好還是三種方式都計算過，再選擇最省錢的方式申報。 ˉ增加撫養親屬節稅效果大 ˉ增加撫養親屬是公認最有效的節稅方法之一，依現行規定，每一撫養親屬的免稅額為六萬八千元，而受扶養的直系尊親屬年滿七十歲以上者還可以再減去五十％，也就是三萬四千元，所以撫養七十歲以上直系尊親屬的免稅額為十萬二千元。 ˉ以志雄與淑芬夫妻的例子而言，志雄和淑芬的以及撫養親屬大偉的免稅額各為六萬八千元，而志雄的母親因為年紀超過七十歲，所以志雄的母親免稅額為十萬二千元。不過必須注意的是，志雄的母親必須是在「被撫養」的情形下才能享有十萬二千元的免稅額，如果志雄的母親單獨申報的話，雖然志雄的母親已經年逾七十，但是免稅額一樣只有六萬八千元。 ˉ不過，扶養親屬雖然可以列報的範圍相當大，但是相對的，除了直系親屬以外的被撫養親屬，必須提供的證明也比較多，是納稅義務人在申報撫養親屬時必須注意的。另外，由於被撫養親屬的所得必須與納稅義務人的所得合併申報，所以，會計師建議，納稅義務人在申報撫養親屬時必須注意被撫養親屬的除免稅所得（如郵政存簿儲金利息等）以外的各項所得（如退休金利息、租金收入等）是否高於免稅額，以免未達節稅目的，反而拉高適用稅率，得不償失。 ˉ所以，在志雄的例子，志雄母親的利息所得十萬元以及志雄未滿二十歲的兒子大偉暑期打工收入四萬元均須由志雄申報，由於兩人的收入均低於免稅額，所以都有節稅的效果。 ˉ（案例二）去年實施全民健保以後，志雄一家全年支出全民健保費共一萬二千元，勞保費共六千元，而淑芬為家人買的保險去年一共支出四萬元。而大偉在去年考上大學，繳了三萬二千元的學費，不過大偉去年暑假發生車禍，除了保險給付的部分之外，志雄負擔的部分為三萬五千元。另外，志雄一家人住的房子還在繳房貸，去年一共支出房貸利息三十萬元。志雄和淑芬應該如何報稅才能達到節稅的效果？ ˉ善用列舉扣除額 ˉ另一個很有效的節稅方法是適當使用列舉扣除額。依規定，標準扣除額和列舉扣除額只能擇一使用，除了免辦結算申報以及應辦結算申報而未辦理者不能適用列舉扣除額以外，其餘申報戶都可以適用列舉扣除額。 ˉ列舉扣除額的項目有：一、捐贈。二、保險費。三、醫藥及生育費。四、災害損失。五、自用住宅購屋借款利息。如果能夠善用列舉扣除額，節稅的效果往往十分顯著，尤其是在全民健保實施以後，每個納稅義務人多半有不少全民健保費的支出，再加上其他的列舉扣除項目，列舉扣除的金額很容易超過標準扣除額。 ˉ不過，納稅義務人在運用列舉扣除額時必須要注意支出憑證必須要齊全，而且除了醫藥及生育費沒有上限以外，其他的列舉扣除項目多有上限限制，像保險費每人每年不得超過二萬四千元，自用住宅購屋借款每戶最高為十萬元，而且必須先扣除儲蓄投資特別扣除額等等。 ˉ以案例二志雄的例子來說，志雄可以扣除的金額包括保險費五萬八千元、醫藥費三萬五千元，以及自用住宅購屋借款利息十萬元（上限為十萬元，志雄的購屋貸款利息三十萬元在扣除儲蓄投資特別扣除額十六萬元以後仍大於十萬元，以十萬元計）。志雄在八十四年合計可以列舉扣除十九萬三千元，比標準扣除額六萬一千元多出二倍有餘。除了列舉扣除額以外，特別扣除額也是納稅人必須注意的。以志雄的例子來說，志雄和淑芬都可以申報薪資特別扣除額，以及儲蓄投資特別扣除額，除此之外，志雄還可以申報教育學費特別扣除額二萬五千元（實際發生三萬二千元，但因超過上限二萬五千元，僅得申報扣除二萬五千元）。 ˉ勿放棄扣抵稅額 ˉ另外，特別扣除額中還有財產交易損失扣除額，納稅義務人的財產交易如果發生損失，可以扣抵當年度財產交易所得，如果當年度無財產交易所得或所得不足以扣除的時候，還可以遞延到以後三年的財產交易所得中扣抵。 ˉ羅森指出，依目前規定，投資抵減稅額和重購自用住宅扣抵稅額兩個項目可以直接自應納所得稅額中抵減的，符合相關規定的納稅義務人不宜疏漏。 ˉ依據促進產業升級條例規定，投資政府獎勵的三大行業（重要科技事業、重要投資事業及創業投資事業）原始認股或因增資擴充而取得該事業記名股票持有達二年以上，可依投資金額的二十％，在不超過綜所稅額五十％抵減當年綜所稅，抵減不完的部分可在以後四年抵減。獎勵投資條例也有類似規定，參與投資人可在不超過應繳稅額五十％的範圍內抵減二十％、三十％的投資額。 ˉ不過，專家指出，去年一月立法院通過修正促進產業升級條例，上述三大行業在股東繳納股款二年內可以經過股東會同意，在由公司享受五年免稅或股東享受以股款二十％抵稅兩者擇一，且選擇後不能更改，納稅人應留意是否還符合抵稅規定。 ˉ扣除費用及成本 ˉ另外，出售自用住宅所繳財產交易所得稅，如果在完成移轉登記日二年內重新購買自用住宅房屋，價格超過原出售價格者，可以在重購住宅完成移轉登記年度由應納稅額中扣抵或退還。先購買自用住宅再出售房屋，而且在二年內完成者也可以申請抵稅。 ˉ羅森表示，在申報所得時，應注意得自收入中減除必要費用或成本後以其淨額申報的項目，並適當選擇以實際發生的成本費用或依稅務機關設算之成數扣減。 ˉ像志雄的稿費收入在十八萬元以下，屬於免稅所得；但是如果志雄的稿費收入超過十八萬元，則以超過部分的七十％（設算成本費用為三十％）以執行業務所得併入綜合所得中申報即可；當然，如果志雄能夠舉證必要費用成本超過三十％的話，則以舉證申報較有利。 ˉ如果志雄有房屋租賃收入，則同樣可以選擇以稅務機關的設算標準計算成本費用扣除或是將折舊、修理費、地價稅、房屋稅、房屋保險費以及向金融機構借款購屋等各項費用成本逐項列舉扣除。一般而言，目前的房屋租賃收入多半不足以支付房貸利息支出，所以房貸利息支出負擔重者採用逐項舉證申報較為有利。 ˉ羅森表示，納稅義務人只要能夠對各項規定加以注意，並審慎計算、選擇適當申報方式，還是能夠達到相當的節稅效果。 哪一種申報方式最節稅 1 納稅義務人：志雄、淑芬、大偉（18歲）、志雄母親（73歲） 所得總額計算： 所得類別　　　　　所得人　　 所得額　　　 備 註 薪資所得　　　　　志雄　　　　710000 薪資所得　　　　　淑芬　　　　419000 薪資所得　　　　　大偉　　　　 40000 利息所得（銀行）　志雄　　　　 24000 利息所得（銀行）　志雄母親　　100000 股利（上市公司）　淑芬　　　　 36000 福利金　　　　　　志雄　　　　　5000 稿費　　　　　　　志雄　　　　 35000　 18萬元以下稿費免稅，不計入所得總額。 所得總額　　　　 　1334000 2 免稅額計算： ６８０００＊３＋１０２０００＝３０６０００ 說明：受扶養直系尊親屬年滿七十歲者，可再減除34000元 3 扣除額計算：（以標準扣除額為例） 扣除類別　　　　　　所得人　所得總額　扣除額　　　 備註 標準扣除額　　　　 　　 61000 單身41000元，夫妻合併申報者61000元 薪資扣除額 　　　 志雄 710000　　56000　 每人可減除之最高限額為 薪資扣除額 　　淑芬　 419000　　56000 56000元，未達者就 薪資扣除額　　　　　大偉 40000　　40000 薪資所得全數扣除。 儲蓄投資特別扣除額 160000 每一申報戶可減除之最高限額為27萬元，未達者得全數扣除。 扣除額合計：　　　　　　　 373000 4 三種計算方式試算： 項目 第一式　　　　　　　 第二式 　　 第三式 　 夫妻合併計算　　 淑芬為納稅義務人 志雄為納稅義務人 　　　　　　　　　　　　　　　　 志雄為配偶　　　 淑芬為配偶　　　 所得總額　　 1334000 710000 419000 　（申報戶所得合計） （志雄薪資所得總額） （淑芬薪資所得總額） 免稅額　 306000 68000 68000 （申報戶免稅額合計） （志雄免稅額） （淑芬免稅額） 扣除額　　 373000 56000 56000 （申報戶扣除額合計） （志雄薪資扣除額） （淑芬薪資扣除額） 所得淨額　 655000 586000 295000 配偶所得 53080 17700 應納稅額 586000*13%-23100 295000*6% 不包括配偶 4140 23700 應納稅額 655000-586000*6% 655000-295000*13%-23100 總應納稅額　 62050 57220 41400 655000*13% -23100 53080+4140 17700+23700 *網路報稅不是夢，試算軟體線上抓 ˉ在網際網路日益盛行的今天，在網路上線上報稅已經不再是遙不可及的夢想，今年台灣省北區國稅局正式試辦線上報稅，工業技術研究院、明碁電腦公司、核能研究所等三個單位將近二千名戶籍於北區國稅局轄區且符合簡式申報的員工是我國第一次網路報稅的參與者。 ˉ北區國稅局表示，這項由北區國稅局與台灣微軟公司合作，首創運用 Microsoft Excel for Windows 的試算及網路功能與報稅系統結合，運用這套系統，電腦軟體將自動為報稅民眾計算出最節省的繳納方式及應繳稅額，並可直接由網路將資料傳送至國稅局，解決民眾填寫申報書的困惑與排隊繳款的麻煩。 ˉ協助北區國稅局建立這項系統的元智工學院資訊管理系主任朱四明表示，下一步將把營利事業所得稅也納入網路報稅的範圍，且將使用標準通用標示語言（ＳＧＭＬ）規劃，並設計防盜取關卡，以防止報稅資料遭竊取。 ˉ北區國稅局也開放網際網路供民眾查詢各項稅務資訊，同時，為了解決民眾試算綜合所得稅的困難，該局並提供民眾試算軟體下傳的服務，試算軟體有一般視窗版、Excel 版，以及 Dos 版三種，北區國稅局的網路地址為：http: www.ntx.gov.tw，此外，資策會的種子資訊網路以及台北市國稅局的BBS 站也都有提供綜合所得稅試算程式，有需要的民眾可以在網路上自行取得所需要的軟體，好好試算該怎麼報稅，最能達到節稅的目的。 ˉ也許有一天，納稅義務人為計算應繳稅額而大傷腦筋，為報稅而大排長龍的景象將成為歷史陳跡，每個納稅義務人只要坐在自己的電腦前，就可以輕鬆的計算出最節省的計算方式，完成報稅的全部手續。 ...

未來一年，市場預測人民幣匯率將會升值二％，加上三％的債券利息，寶島債總報酬率可望達到五％，而且比點心債省稅...

，雙薪4口家庭（假設不適用身心障礙扣除額）繳納的綜合所得淨額可較前一年度減少3萬元，以5%稅率計算約省稅...

基本生活費」而可少繳稅的單身納稅人，隨基本生活費提高6000元，在適用稅率5%狀況下，明年5月報稅時可再省稅...

ˉ中央、地方財政戰爭才剛歇息，財政部就忙不迭地建議行政院，把營業稅由省稅改制為國稅。...

淨利創新高，股東開心、法人按讚，但，董事長王秋雄卻高興不起來；在散會前，罕見的發表二十分鐘談話，說明去年福建省稅局調查豐泰...

對單身上班族來說，免稅額及扣除額增加1.5萬元，預估可以省稅750元至6千元；雙薪四口之家，至少可以省稅...

▍作者簡介：蔡湘蓁，謙眾國際法律事務所律師，美國波士頓大學法學碩士，經濟部中小企業處榮譽律師，民事訴訟法資深講師，專長為民事及家事案件。 根據媒體報導，2023年全台有698件遺產淨額超過1億元的大額案件，適用遺產稅最高稅率級距20%；若以實徵案件遺產總額2177.1億元換算，平均每件近3.12億元。 在我經手的案例裡面，辛苦奮鬥打拚一輩子的陳伯伯（化名），因病不久人世，想要確保自己身後家人的生活沒有負擔，避免家人屆時要繳鉅額遺產稅，因此趕緊將名下財產移轉給家人。 不料離世之後，家人接到國稅局通知，被繼承人死亡前2年內贈與須「併入」遺產總額課稅，且本案要適用20％的最高稅率，家屬竟要補繳高達千萬的遺產稅。且因遺產多為房地產，家屬手邊現金根本不夠，一時之間晴天霹靂不知如何是好……。 這個活生生的案例告訴我們，財富傳承要及早規劃，才能讓家人免於困擾，也才能儘可能將自己辛苦奮鬥的成果保留給所愛的人，而不是把錢都拿去繳稅了。 為什麼遺產稅要繳到20％？要如何聰明節稅，少繳一些遺產稅？現在做遺產稅節稅規劃還來得及嗎？看下去就對了！ 遺產稅級距 遺產稅免稅額＆扣除額 家屬逝世，申報遺產稅時的節稅撇步 生前提早規劃節省遺產稅 方法1：壓低資產價值、分散資產 方法2：逐年贈與、婚事贈與、附負擔贈與 方法3：善用保險工具 遺產多少才要繳稅？ 遺產稅級距 依照2025年的稅法規定，根據「遺產淨額」會有3個不同的課稅級距： 遺產淨額5621萬元以下：課徵10％。 超過5621萬元至1億1242萬元：先課徵562萬1000元遺產稅，再加上超過5621萬元部分的15％。 超過1億1242萬元：課徵1405萬2500元的遺產稅，再加上超過1億1242萬元部分的20％。 簡單來說，上述就是常聽到的課稅級距「10％、15％、20％」的由來。 但我們也常聽到一些實例，明明長輩留有上千萬遺產，子女卻一毛錢都不必繳遺產稅，這又是為什麼呢？其實這都是因為「遺產淨值」為0或是負數，那就不必繳遺產稅！ 遺產稅免稅額＆扣除額 根據財政部公告，2025年的遺產稅免稅額及扣除額分別為： 1.免稅額為1333萬元。 2.扣除額： 配偶扣除額：553萬元。 直系血親卑親屬扣除額：每人56萬元。 父母扣除額：每人138萬元。 重度以上身心障礙特別扣除額：每人693萬元。 受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人56萬元。 喪葬費扣除額：138萬元。 另外，還有一點要注意，如果遺產有「不動產」，那麼在計入遺產總額時，並非以市價計算，土地以「公告現值」、房屋以「評定現值」來計算。 遺產稅試算 有了以上資訊，讀者可以就自身個案的「遺產總額」出發，稍微概算一下，就可以評估將來會不會被課徵遺產稅，以及大約的金額。 例如，某甲名下有市價約2500萬元的房產，和200萬元的存款，因房屋是以評定現值、土地是以公告現值計算，不是用市價來計算，所以不動產加上現金和股票，很有可能其實並未達到1333萬元的免稅額。 而且，1333萬只是基本的免稅額，還能再加上其他扣除額，例如喪葬費138萬元等，也讓某甲有可能無需繳納遺產稅的。 家屬已逝，申報遺產稅時的節稅撇步 申報遺產稅還有一個小撇步要注意。如果今天是夫妻的一方過世，而過世配偶的名下資產若比在世配偶還多，在世配偶可以依《民法》規定，主張「剩餘財產差額分配請求權」，把過世配偶的一部分財產算在「在世配偶頭上」。 例如： 丈夫過世，他婚後取得的財產有1000萬元 妻子還活著，她婚後取得的財產有200萬元 差額是800萬元（1000萬元-200萬元） 妻子可以主張這800萬元的一半，也就是400萬元應分配給她 如此一來，丈夫的遺產就從1000萬元變成了600萬，稅務機關在核課遺產稅時，就可以把一定財產從遺產總額中扣除，等於是降低過世配偶名下的資產總額，達到節省遺產稅的效果。 要小心唷，「剩餘財產差額分配請求權」必須在申報遺產稅時，由申報人「主動」提出，並提供相關證明資料，稅務機關並不會自動從遺產總額中扣除唷！ 以上都是講遺產稅的申報階段，當然如果今天我們想提早規劃的話，那下面的方法學起來，或許還能有機會進一步節稅喔！ 生前提早規劃節省遺產稅 方法1：壓低資產價值及分散資產 ●壓低價值 首先，壓低資產價值是因為不動產的評定現值和公告現值，通常低於市價，因此具有壓縮資產價值的功能，可以有效節省遺產稅。 例如，一套市價3000萬的房地，房屋和土地的公告現值合計僅為1800萬；這也讓我們計算遺產總額時，不是以3000萬計算，而是用1800萬加入其他遺產中來計算，從而節省1200萬應稅資產的稅額。 不過，雖然繼承或受贈房地產可以利用這種方式節省遺產稅或贈與稅，但有一個隱藏的風險，也就是雖然現在省了一筆遺產稅，但將來可能要付出更多。假設你繼承了一棟房子，日後想要賣掉，賣房子時要繳的稅是根據「賺了多少錢」來計算。這時，政府就會認定你當初「買」這棟房子的價格，是用很低的公告現值計算的。 例如： 房子實際市場價值：3000萬 政府認定的價值（公告現值）：1800萬 你賣出的價格：3000萬 在政府眼中，你就賺了1200萬（3000萬 − 1800萬），並對這1200萬課稅。但實際上，你根本沒從中賺取價差。這樣一來，你可能要繳一大筆所得稅，甚至比當初省下的遺產稅還多。所以，在做遺產規劃時，應考量長期的影響。 ●分散資產 分散資產，就是降低個人名下的資產價值，也可達到節省遺產稅的效果。 最常見的方式，是透過夫妻間的贈與免稅，將部分資產送給配偶，讓自己的總資產下降。而贈與配偶的部分，因為夫妻財產制的緣故，事實上總財產並沒有減少，配偶的一方一旦往生，生存配偶仍有繼承和剩餘財產的分配請求權。 但如果太晚才開始規劃，依據《遺產及贈與稅法》規定，被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產，未來還是會被視為「被繼承人的遺產」，併入遺產總額計算課稅。這麼一來，就無法達成節省遺產稅的目的，所以才說要儘早開始規畫為宜。 方法2：用免稅額內逐年贈與、婚事贈與或附負擔贈與 ●贈與稅免稅額每人一年244萬元 父母可運用每年244萬元的免稅額，以自己名義贈與現金給子女。子女即可運用受贈資金，再以自己名義投資、置產，後續的現金孳息及投資收益即歸屬子女所有。 贈與稅免稅額的認定是每人一年244萬（以贈與人計），不限制贈與對象。也就是說，每位贈與人每年1月1日至12月31日，要贈與給幾個人，是他家的事情。只要累計贈與金額不超過244萬元，就可以主張免稅。 因此，若能早點開始規畫，逐年贈與244萬元給晚輩，就能輕鬆節稅。 ●婚事贈與免稅額100萬元 如果是子女論及婚姻，父母還能各自贈與該子女價值在100萬元以下的財物，只要時間點是在子女「登記結婚日」前、後6個月內，這部分也不會計入前述「贈與總額」的部份來課稅。 因為這部分的贈與不會計入當年度的贈與總額中，所以贈與人（也就是父母）除了244萬元之外，又多了100萬元的贈與額度。 ●附有負擔贈與 附有負擔贈與，最常見的形式是不動產連同貸款一併贈與。如父母買房給子女，約定房貸部分的負擔由子女承接，也可達到節稅效果。依《遺產及贈與稅法》規定，贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。 因此購買不動產再贈與，已經能夠透過壓縮資產價值節稅一次，如果連同貸款一併處理，更可再節稅第二次。 例如，父親購買市價2000萬元的不動產，以自有現金1200萬元、銀行貸款800萬元購入，再將不動產及房貸一起贈與子女，並約定房貸由子女繳納。 假設該不動產的土地現值與房屋評定現值，合計為1000萬元，那麼父親贈與此不動產及貸款給子女，將不用繳贈與稅。計算方式如下： 贈與總額−免稅額−扣除 = 額贈與淨額 也就是不動產1000萬元 − 244萬元 − 銀行貸款800萬元 ＝ 淨值為負，故不必繳贈與稅。 由此看來，以附負擔的方式贈與，可以更強化結稅效果，確實讓人十分心動。但仍要注意2個問題： 子女日後要出售此受贈之不動產時，計算房屋「財產交易所得」，仍然是以當時父親申報贈與稅時的價值作為子女的取得成本，「賣價」減「買價」，將導致財產交易所得變高，整體來說不一定划算。 子女必須要有能力負擔不動產的貸款繳納。若子女沒有工作、工作所得不高、經濟狀況不佳，都可能被稅務機關認為無償還能力，而調整此筆贈與稅申報，剔除原先贈與人申報之附有負擔扣除額。 如果擔心子女貸款負擔太重，父母仍可繼續逐年利用244萬免稅額的方式，把現金贈與子女，讓子女用以繳納購屋貸款。 方法3：善用保險工具節稅，並預留稅源 由於人壽保險的死亡保險給付，可免遺產稅，因此保險確實也是遺產稅規劃節稅時的不錯方式。 依《遺產及贈與稅法》規定，人壽保險金如是約定被繼承人死亡時，給付所指定的受益人，那這種保險金就可不計入遺產總額，達到節稅的效果。 屆時子女還可利用保險金繳納遺產稅，也就是為後代預留稅源，避免遺產稅無錢可繳的窘境，可說是一舉兩得，好處多多。 這邊附帶談2個問題： 受益人受領之保險給付，必須依《所得基本稅額條例》規定，計入其個人之基本所得額。目前，若每一申報戶全年領取的保險金額超過3330萬元，仍須繳納基本稅額。 如果該被繼承人死亡時，保險公司給付指定受益人的人壽保險金額，經稅務機關按「實質課稅原則」認定「屬於遺產」（短期間大量密集投保、帶病投保、或是將生前大筆存款透過躉繳保費投保，藉以規避遺產稅），就不能適用《遺產及贈與稅法》規定，最後還是會被應計入被繼承人遺產課徵遺產稅，不可不慎。 非高資產人士，也需要提前規劃遺產 華人社會傳統上避談死亡、遺產、繼承等話題，總是覺得談這個很晦氣，甚至認為只有有錢人才要做財富傳承的規劃，覺得「我又不是有錢人，應該不用事先規劃吧」？ 其實這是天大的誤會！我們在事務所見過太多案例，親人之間常因遺產分配導致家庭失和、對簿公堂。又或是家中經濟支柱驟逝，家屬繳不出遺產稅讓生活陷入困頓。這些問題並不僅限於高所得家庭才會發生，是是任何家庭都可能遇見的問題。 因此，無論資產多寡，提前規劃自己的遺產，才能提早為下一代解決煩惱，減少稅負、避免您的財富「縮水」。 責任編輯：倪旻勤核稿編輯：陳瑋鴻 ...